חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026 אושר ופורסם ברשומות ביום 31.3.2026 והוא כולל מספר שינויים משמעותיים בתחום המיסוי, עידוד העלייה לישראל ומיסוי הבנקים. להלן עיקרי השינויים בקצירת האומר:

 פטור ממס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים

כידוע המחוקק רוצה לעודד עליה וחזרה לישראל, ועשה את זה בדרך שאי אפשר להתעלם ממנה. עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהפך תושב ישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 ייהנה מפטור ממס על הכנסות עבודה ועסק שהפיק בארץ – ובסכומים לא קטנים בכלל.

יודגש כי להבדיל מכלל ההטבות בעבר, הפעם המחוקק מעניק הטבות להכנסות שהופקו בישראל. בעבר המחוקק הגביל ההטבות להכנסות בחו"ל.

כמה כסף פטור? בשנת 2026 – עד 600 אלף ש"ח. בשנים 2027–2028 – עד מיליון ש"ח בכל שנה. אחרי זה ההטבה יורדת: 350 אלף ב-2029 ו-150 אלף ב-2030. מי שמקבל את ההכנסה מבן משפחה או גורם קרוב – התקרה נמוכה בהרבה, רק 140 אלף ש"ח לשנה.

חשוב להדגיש: הפטור לא חל על הכנסות פסיביות. דיבידנדים, שכ"ד, ריבית, רווחי הון – כל אלה לא נכנסים. רק הכנסה מיגיעה אישית, כלומר משכורת או רווחי עסק אקטיבי.

ויש תנאי נוסף שצריך לזכור: מי שעוזב את ישראל ב-2028 או 2029 ושוהה בה פחות מ-75 ימים באותה שנה – מפסיד את הכל רטרואקטיבית.

עוד נקודה מעניינת: חברה זרה שכל הפעילות שלה בישראל מבוססת על העבודה האישית של העולה – גם היא פטורה ממס, בתנאים מסוימים.

שורה תחתונה:  מי ששוקל לעלות או לחזור – כדאי לו לעשות את החשבון עכשיו.

מדרגות מס חדשות  מתחילת 2026

בלי רעש גדול, המחוקק הרחיב את מדרגות המס בסעיף 121 לפקודה, רטרואקטיבית מתחילת ינואר 2026. בפועל, זה אומר שיותר הכנסה ממוסה בשיעור נמוך יותר.

מה השתנה בהכנסה מעבודה או עסק? מדרגת ה-20% נמתחה עד 228,000 ש"ח (קודם נגמרה ב-193,800), ומדרגת ה-31% נמתחה עד 301,200 ש"ח (קודם 269,280).

גם בהכנסה שלא מיגיעה אישית הורחבה מדרגת ה-31%, כך שמגיעים לשיעור 35% רק מ-301,200 ש"ח ומעלה.

מלחמה בניכיון שיקים במזומן

עד היום, עסקאות ניכיון שטרות (צ'קים) נפלו בין הכיסאות של חוק צמצום המזומן. עכשיו זה נגמר. אסור לתת או לקבל מזומן בתמורה לשטר שעולה על כ-6,000 ש"ח, גם לא בדרך של ניכיון או פריטה. יש חריג צר לעוסקים שעובדים מול גוף פיננסי מפוקח ומציגים חשבונית עם מספר הקצאה – וגם אז, רק עד 25,000 ש"ח.

מי שרגיל לנכות צ'קים תמורת מזומן – חייב להיערך. העיצומים הכספיים על הפרה לא זניחים.

חלפני כספים – הרחבת חובת הדיווח

שינוי טכני אבל עם שיניים: חלפני כספים ונותני שירותים פיננסיים נדרשים עכשיו להגיש לרשות המסים דיווח רבעוני, גם אם לא ביצעו שום פעולה באותו רבעון. בנוסף, חובת שמירת המסמכים הוארכה משלוש שנים לשבע. מי שלא מדווח – חשוף לעיצום כספי על כל חודש פיגור.

מס מיוחד על הבנקים:

המס המיוחד שהוטל על הבנקים הגדולים בעקבות מלחמת חרבות ברזל לא נעלם – הוא רק השתנה. בשנת 2026 הבנקים ישלמו 12% מהרווח (עד תקרה כוללת של 3 מיליארד ש"ח), ובשנת 2027 רק 0.5% (עד 125 מיליון). מדובר בהכנסה משמעותית לקופת המדינה, בעיקר בשנה הקרובה.

קופות גמל ופנסיה – יותר חופש להשקיע

תיקון 287 לפקודה שינה את ההגדרות של "שליטה" ו"החזקה מהותית" באופן שמאפשר לקופות גמל, קרנות פנסיה וקרנות השתלמות להשקיע בצורה גמישה יותר. התיקון מסיר חלק מהמגבלות שהיו קיימות עד היום ומרחיב את אפשרויות ההשקעה של הגופים המוסדיים.

האמור אינו יעוץ משפטי ואינו מחליף יעוץ ספציפי ומהווה אך ורק מידע כללי. ניתן לפנות למשרדנו ליעוץ מקצועי ספציפי.