לקוח יקר- שים לב

אפשרות הגשת דיווח מקוצר על הכנסות פסיביות מחו"ל לשנת 2025 במקום דוח מס מלא מסתיימת בקרוב ( עד תום אפריל 2026).

ככלל, כל תושב ישראל שהייתה לו הכנסה בשנת מס חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה. גם שכיר חייב להגיש דוח מס מלא בישראל ככל שיש לו הכנסות ורווחים בחו"ל – למרות ששכירים פטורים בדרך כלל ממס אם המעסיק ניכה להם מס ושכרם אינו עולה על תקרה שנקבעה בחו"ל.

היינו, כאשר ליחיד יש הכנסה פסיבית שהופקה מחוץ לישראל – למשל ריבית מפיקדון בבנק זר, דיבידנד ממניה זרה, רווח הון ממכירת ני"ע זר, שכר דירה מנכס בחו"ל– חלה עליו חובת דיווח ותשלום מס בישראל.

כדי להימנע ממצב שבו יחידים כאלה נאלצים להגיש דוח שנתי מלא רק בשל הכנסה פסיבית קטנה, קבע המחוקק מסלול מקוצר: הגשת טופס 5329ב ותשלום באמצעות שוברי מקדמה- בהתקיים תנאים בחוק. דרך הדיווח המקוצר הזה ניתן להימנע מהגשת הדוח השנתי המלא ופתיחת תיק ברשות המס.

התשלום מבוצע בשיעורי מס קבועים לפי סוג ההכנסה: 25% על ריבית מאיגרות חוב ומפיקדונות; 15% על דיבידנד שמקורו בניירות ערך זרים הנסחרים בבורסה; 25% (ולבעל מניות מהותי – 30%) על דיבידנד מחברה זרה שאינה נסחרת; ו-35% על הכנסות משכירות ומפרסים.

חשוב לדעת שבמסלול זה לא ניתן לקזז הוצאות, הפסדים או זיכויים – למעט פחת על נכס מקרקעין בחו"ל.

המועד לביצוע:

עבור הכנסות פסיביות מחו"ל שהופקו בשנת 2025 – מועד התשלום האחרון הוא 30.4.2026. איחור בתשלום שולל את הזכאות למסלול המקוצר ומחייב הגשת דוח שנתי מלא. על כן, ככל שהינך מעוניין בניצול מסלול זה יש לבצע את הדיווח והתשלום עד סוף אפריל 2026.

המשמעות המעשית

מי שיש לו הכנסות פסיביות מחו"ל ורוצה להקל על הליך הדיווח, כדאי לו לבחון אם הוא עומד בתנאי הכניסה למסלול המקוצר. הבחירה במסלול חוסכת את טרחת הדוח השנתי המלא, אך מחייבת עמידה דווקנית במועדים. מנגד, כאשר ליחיד יש הפסדים להעביר מחו"ל, הוצאות משמעותיות או זיכויי מס זר שלא ניתן לנצלם במסלול זה (למשל על הכנסות משכירות או פרסים) – ייתכן שדווקא הגשת דוח שנתי רגיל תניב לו חיסכון במס.

האמור אינו יעוץ משפטי ואינו מחליף יעוץ ספציפי ומהווה אך ורק מידע כללי. ניתן לפנות למשרדנו ליעוץ מקצועי ספציפי.