חוות דעת משפטית במיסים

בעולם המס אי ודאות היא מקרה נפוץ מאד. הבעיה היא שאי ודאות זו עלולה לחשוף את הנישומים לטענות מצד רשויות המס ולהטלת קנסות כבדים ובמקרים מסויימים אך לטענות פליליות של העלמת הכנסות ומס. על כן,  המטרה של חוות דעת משפטית בענייני מיסים היא לבסס עמדה שהנישום נוקט ולהפוך אותה לעמדה מקצועית, מנומקת ומעוגנת בדין, שאפשר להישען עליה מול מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין — הן לפני העסקה והן בדיעבד.

מהי ומה תפקידה של חוות דעת משפטית במיסים?

חוות דעת היא מסמך משפטי-מקצועי שנוסח על ידי עורך דין בלבד (בהיותו הגורם היחיד המוסמך לפרש הדין)המנתח מקרה קונקרטי לאור החוק, הפסיקה וחוזרי רשות המסים, וקובע האם עמדה של הנישום היא עמדה משפטית לגיטימית המבוססת כדין.

היא ממלאת שלושה תפקידים במקביל: מסמך הגנה בעת ביקורת או שומה, עדות לתום ליבכם באופן שבו דיווחתם וכלי לתכנון מס והתנהלות עתידית כחלק ממהלך משמעותי.

האם חוות דעת משפטית במיסים מבטיחה שתתקבל על ידי רשות המס או בבית משפט?  לא. חוות דעת משפטית אינה מחייבת רשות המס ואינה ערובה שהיא תתקבל על ידה או על ידי בית המשפט. חוות דעת משפטית  אינה מונעת מחלוקת, אך היא משנה את מאזן הכוחות, וזה כוחה הגדול ותפקידה. היא מעניקה הגנה טובה לנישום ואף מונעת "איומים" מצד הרשויות ובכך מאפשרות השגת המטרה.

כמה עולה חוות דעת משפטית בענייני מיסוי?

אין עלות אחידה לחוות דעת משפטית בענייני מס. העלות יכולה להשתנות רבות בהתאם למורכבות הסוגיה, היקפה המשפטי, קיומן של תקדימים קודמים, הסיכונים הכרוכים בה שנוטל על עצמו עורך הדין המומחה וזהות מקבל החוות דעת. על כן, העלות נקבעת לפי כלל הפרמטרים לעיל וכל מקרה לגופו.

מי רשאי ומוסמך לתת חוות דעת משפטית במיסים? בפסק דין תנובה קבע בית המשפט העליון כי ניתן להתבסס על חוות דעת במיסים אך ורק אם היא ניתנה על ידי עורך דין שהוא מומחה למיסים. כמו כן, החוות דעת צריכה להיות בכתב ומנומקת היטב.

האם חובה היא לדווח על קיום חוות הדעת המשפטית לרשויות המס?

בדרך כלל מטרת חוות דעת משפטית היא להעניק הגנה על החלטות ועמדות בענייני מס ואינה מוגשת באופן יזום כחלק מדוח מס למשל לרשויות המס אלא אם הן מבקשות זאת או אם האדם מגיש אותן להגנה על עמדתו.

ואולם פקודת מס הכנסה מחייבת לגלות בדוח המס שלו אם התקבלה חוות דעת משפטית (באמצעות טופס 1345) במקרים מסויימים כלהלן.

1. שכר הטרחה בגין חוות הדעת הוא סכום של 100,000 ₪ לפחות , שהוסכם בין הצדדים כי הוא ישולם בעד חוות הדעת בגין חיסכון המס המרבי הכולל שייווצר למקבל חוות הדעת, והוא תלוי כולו או חלקו בסכום יתרון המס שייווצר למקבל חוות הדעת

2.     חוות הדעת היא תכנון מדף כפי שמוגדר בפקודה.

שים לב כי אדם שלא דיווח על חוות דעת למרות שהוא חייב כאמור בסעיף 131ד לפקודה , יראו אותו כאילו לא הגיש דוח המס שלו כלל, על כל המשתמע מכך לרבות הטלת קנס גרעון.

אך שוב יודגש כי גם במקרה כזה מדווחים על קיום חוות הדעת אך לא קיימת חובה לצרפה במלואה לדוח.

האם אפשר להשתמש בחוות דעת רק לפני עסקה? לא. אומנם מומלץ לקבל חוות דעת משפטית לפני נקיטה בפעולה או לפני הגשת או אי הגשת דוח וזאת בכדי לבסס תום הלב שלכם. אך לעיתים רבות ניתן גם להתבסס על חוות דעת משפטית שניתנה בסוגיות מס בדיעבד כגון ביסוס דיווח לרשויות המס לאחר העסקה.

מה הופך חוות דעת משפטית ל"טובה"? עומק הניתוח, עיגון בחוק ובפסיקה עדכנית וניסיון במיסים. חוות דעת משפטית חייבת להיות מנומקת כנדרש וכראוי.

מתי כדאי חוות דעת ומתי מספיק רולינג (החלטה מקדמית)? רולינג מתאים כשאתם לפני עסקה ומוכנים לגלות כלל העובדות לרשות המס. חוות דעת עדיפה כשאתם רוצים לשמור על עמדה אופטימלית, כשהעסקה כבר בוצעה, או כשצפויה מחלוקת קשה מול מס הכנסה או מע"מ.

מעוניין בחוות דעת משפטית?. צור קשר לבדיקת עצם האפשרות לתת חוות דעת משפטית מנומקת כדבעי וכראוי וקבלת הצעה מסודרת. תנהלו את הסיכון מעמדת כוח.